يمكن صياغة الميزانية بثلاث طرق: نهج من أسفل إلى أعلى ، ونهج من أعلى إلى أسفل ، ونهج تكراري. تؤثر الطريقة الأولى في المقام الأول على الإدارات والمشاريع ، وتعتمد الطريقة الثانية على أهداف إدارة الشركة ، والطريقة التكرارية تعني وجود مراحل شرطية. يتم نشر المعلومات من قبل الإدارة ، ثم يتم جمعها وتلخيصها أدناه.
من أجل وضع الميزانية بشكل صحيح ، تحتاج إدارة المؤسسة إلى الالتزام بالطريقة التكرارية المختلطة. نظرًا لأنه من المفيد جدًا معرفة المعلومات من الأقسام من أجل اتخاذ قرارات مستنيرة في الأعلى. يتطلب اعتمادها معلومات مصفاة "نظيفة" ، وهو بالضبط ما يمكن أن توفره عملية الموازنة.
في الوقت نفسه ، يمكن للمديرين من المستوى الأدنى تخطيط أنشطتهم بشكل أفضل إذا كان لديهم المزيد من المعلومات من الإدارة العليا. بعد كل شيء ، فهي تعرف بشكل أفضل أهداف الشركة على المدى الطويل ، ولديها أيضًا صورة أوضح للصورة العامة لشؤون الشركة.
تتطلب الموازنة التصاعدية من جميع المديرين من المستوى الأدنى وضع ميزانية لمجالات النشاط التي يتحملون مسؤوليتها. تسمح هذه الطريقة لرؤساء الأقسام باتخاذ نهج أكثر مسؤولية في تشكيل الميزانية والتنفيذ اللاحق لجميع أهدافها. ومع ذلك ، فمن المحتمل أيضًا أن يتم تغيير المؤشرات المعروضة "من الأسفل" بشكل كبير في الجزء العلوي ، مما يؤدي بدوره إلى ردود فعل سلبية من المرؤوسين إذا كان القرار غير معقول.
تتطلب الميزانية من أعلى إلى أسفل نفس القدر من الالتزام من الإدارة وفهمًا واضحًا لخصائص الشركة. يجب أن تكون الإدارة قادرة على تكوين توقعات واقعية تمامًا للفترة المطلوبة. في هذه الحالة ، سيتم تنسيق ميزانيات الأقسام ، وسيتم أخذ معايير النقاط الرئيسية (المبيعات ، والنفقات ، والدخل ، وما إلى ذلك) في الاعتبار ، مما سيساعد على تقييم عمل المراكز المسؤولة بشكل فعال.
ومع ذلك ، فإن عملية الموازنة الأكثر فاعلية هي عملية تكرارية. يتم تخفيض المؤشرات المالية من الأعلى ، ويتم جمع المعلومات المعممة من الأسفل ، ويتم تشكيل نظام ميزانيات المؤسسة بالكامل ، ويتم تحليلها من وجهة نظر الامتثال لأهداف الإدارة المحددة (الربحية ، ودوران الأعمال ، وما إلى ذلك). تم تحقيق المؤشرات ، ووقعت الإدارة على الميزانية. إذا لم يكن كذلك ، تستمر التكرارات.
