في كثير من الأحيان ، المنظمات ، النامية أو ببساطة بحكم طبيعة أنشطتها ، لا تعمل فقط في عنوانها الرئيسي. هذا يعني أن لدى المنظمة قسمًا فرعيًا منفصلاً ، أو حتى أكثر من قسم واحد ، ويجب ألا ننسى تسجيلهم لدى السلطات الضريبية وأن دفع الضرائب والإبلاغ عن هذه التقسيمات الفرعية لها خصائصها الخاصة.
التقسيم المنفصل (OP) هو أي تقسيم فرعي لكيان قانوني يختلف عنوانه عن عنوانه المشار إليه في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. يميز التشريع بشكل منفصل هذه الأنواع من OPs مثل المكاتب التمثيلية والفروع. خصوصية الفرع هو أنه مخول للقيام بجميع وظائف المنظمة أو جزء كبير منها. مكتب التمثيل لديه وظيفة واحدة - لتمثيل وحماية مصالح الكيان القانوني. تعتبر جميع الوحدات المستقلة الأخرى "عادية" ويمكن إنشاؤها لمجموعة متنوعة من الأغراض. OP من أي نوع ليس كيانًا قانونيًا منفصلاً.
يجب إدخال المعلومات حول افتتاح مكتب تمثيلي أو فرع في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ، وفي حالات أخرى يكفي إبلاغ مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية. تقوم مفتشية الضرائب بتسجيل مكتب تمثيلي أو فرع بنفسها بعد إجراء تغييرات على السجل.
لا يمكن تطبيق مفهوم التقسيم الفرعي المنفصل ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إلا على المؤسسات. لا يحتاج رائد الأعمال الفردي إلى تسجيل EP ، حتى لو كان نشاطه التجاري مشتتًا جغرافيًا.
علامات تقسيم فرعي منفصل
كما أوضحت وزارة المالية في خطاباتها ، من الضروري الإبلاغ عن إنشاء قسم فرعي منفصل عند استيفاء أربعة شروط في وقت واحد:
- يحتوي المنفذ الجديد على كل ما تحتاجه لبدء العمل على الفور لموظف واحد على الأقل ، أي أن هناك مكان عمل مجهزًا.
- من المفترض أن يستمر مكان العمل هذا لمدة شهر على الأقل. في هذه الحالة ، لا يهم ما إذا كان الموظف موجودًا باستمرار أو يأتي من وقت لآخر.
- تتحكم المنظمة في الغرفة أو المنطقة التي يقع فيها مكان العمل الجديد ، ولا ينبغي أن تنتمي إلى شخص آخر. على سبيل المثال ، الشقة ، التي استأجر مالكها عاملة نظافة في وكالة ، لا تصبح التقسيم الفرعي المنفصل على هذا الأساس فقط.
- في الواقع ، بدأ النشاط في القسم ، أي أن أحد موظفي المنظمة قد بدأ العمل. ويترتب على ذلك أيضًا أنه إذا كان عمال شخص آخر يعملون في نقطة مجهزة (على سبيل المثال ، تم تأجير المبنى) ، فلن يكون ذلك هو OP المؤجر.
في حالة وجود هذه العلامات الأربع ، سيتم التعرف على النقطة كوحدة منفصلة ، حتى لو لم يتم تسجيل إنشائها في المكون أو أي وثائق أخرى للمنظمة.
تسجيل قسم منفصل
يجب الإبلاغ عن حقيقة إنشاء قسم منفصل للمنظمة إلى IFTS من خلال تقديم طلب في النموذج رقم С-09-3-1 في غضون ثلاثين يومًا. يمكن أخذ هذا النموذج ، مثل النماذج الأخرى التي سيتم مناقشتها ، من أي نظام مرجعي أو على الإنترنت. عادة ، يتم تقديم الطلب إلى هيئة التفتيش في موقع OP ، ولكن إذا كان لدى الكيان القانوني العديد من هذه الأقسام في مدينة واحدة ، فيمكن تسجيلهم جميعًا في مكتب ضرائب واحد. في هذه الحالة ، بالإضافة إلى طلب تسجيل OP ، يجب عليك تقديم إشعار باختيار الفحص.
إذا نسيت منظمة أو لا ترى أنه من الضروري تسجيل قسم فرعي منفصل ، فإنها تواجه غرامة قدرها 10 آلاف روبل ، وما لا يقل عن 40 ألف روبل - لإجراء الأنشطة دون تسجيل ، لذلك يجب على الكيانات القانونية توخي الحذر عند توسيع أنشطتها بحيث عدم إنشاء OP عن طريق الصدفة ، دون النظر إليه على هذا النحو ، على سبيل المثال ، مستودع يعمل فيه اللوادر.
إذا تم تغيير عنوان قسم منفصل في سياق النشاط ، فيجب أيضًا الإبلاغ عن ذلك.لهذا الغرض ، يتم استخدام نفس النموذج رقم С-09-3-1 ، ويجب إرساله في غضون ثلاثة أيام عمل من تاريخ تغيير العنوان المحدد في ترتيب الرئيس. يتم إرسال الرسالة إلى IFTS ، حيث يتم تسجيل المؤسسة الأم.
إذا لم يكن أمر شراء عاديًا ، ولكنه مكتب تمثيلي أو فرع يتحرك ، ثم ، كما في حالة افتتاحه ، يجب نقل المعلومات المتعلقة بذلك إلى سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. ليست هناك حاجة لإخطار السلطات الضريبية.
التسجيل لدى FSS وصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي
إذا كان هناك قسم فرعي منفصل لديه حساب مصرفي ويدفع أموالًا للموظفين ، فيجب عليه ، بالإضافة إلى مفتشية الضرائب ، التسجيل في التأمينات الاجتماعية وصناديق المعاشات التقاعدية. كما تم تخصيص ثلاثين يومًا لهذا الغرض.
لتسجيل قسم منفصل مع FSS للمنظمة ، من الضروري تزويد الصندوق بثلاث وثائق:
- طلب القيد بالشكل المعتمد بأمر من وزارة العمل بتاريخ 2013-10-25 برقم 576 ن.
- وثيقة تؤكد المدفوعات للأفراد.
- شهادة من البنك بخصوص فتح الحساب.
للتسجيل في صندوق المعاشات التقاعدية ، ترسل المنظمة إلى رسالتها الضريبية أن البرلمان الأوروبي يحق له دفع الأموال للأفراد. تمت الموافقة على شكل هذه الرسالة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 يناير 2017 برقم ММВ-7-14 / 4 @. سترسل مفتشية الضرائب المعلومات الضرورية إلى وحدة الاستخبارات المالية نفسها.
يدفع هذا التقسيم الفرعي أقساط التأمين بشكل مستقل ويقدم حسابًا لها بنفس الطريقة مثل المؤسسة الأم.
إذا انتقل قسم فرعي منفصل مسجل في FSS إلى موقع جديد ، فيجب تقديم طلب التسجيل في الموقع الجديد إلى فرع FSS السابق. تم تخصيص خمسة عشر يوم عمل لهذا الغرض. لا داعي لإبلاغ صندوق التقاعد بتغيير العنوان.
دفع الضرائب لتقسيم منفصل
يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بالموظفين الذين يعتبرون موظفين في قسم منفصل إلى IFTS ، حتى لو كان لديهم عقد عمل مع المنظمة الأم. إذا كنا نتحدث عن عقد بموجب القانون المدني ، فما يهم ، على العكس من ذلك ، هو ما إذا كان قد تم إبرامه مع OP. إذا كانت الإجابة بنعم ، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي في مكان تسجيلها.
في موقع التقسيم الفرعي المنفصل ، تحتاج أيضًا إلى الدفع:
- ضريبة الدخل - في ذلك الجزء منها يقع على OP. يتم احتساب هذه الحصة من الربح على أساس القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك في OP وتكاليف أجور ورواتب موظفيها (أو متوسط عدد الموظفين).
- ضريبة الممتلكات المنقولة - فيما يتعلق بالأصول الثابتة التابعة للقسم.
- ضريبة النقل - فيما يتعلق بالمركبات المسجلة في OP.
بالنسبة لضريبة القيمة المضافة أو الضريبة بموجب نظام الضرائب المبسط ، يتم دفع المبلغ بالكامل إلى IFTS للمؤسسة الأم ، بما في ذلك عمليات قسم منفصل.
وفقًا لقانون الضرائب ، لا يمكن تطبيق نظام الضرائب المبسط على المؤسسات التي لديها فرع. لا يتعارض وجود مكتب تمثيلي أو OP عادي مع استخدام مستند مبسط.
يمكن للتقسيم الفرعي المنفصل دفع الضرائب من تلقاء نفسه إذا كان لديه حساب مصرفي والسلطة المناسبة. إذا لم يكن لدى OP حساب جاري ، يمكن للمنظمة مع ذلك منحه الحق في تقديم التقارير ، ودفع الضرائب بنفسها.
OP المحاسبة
في ظل وجود قسم فرعي منفصل ، يمكن للمؤسسة الحفاظ على المحاسبة بطريقتين: تخصيص EP لميزانية عمومية منفصلة أو عدم تخصيصها. في الحالة الأولى ، يحق للقسم الفرعي الاحتفاظ بسجلات للعمليات بشكل مستقل ويجب أن يقدم بانتظام تقريرًا بمؤشرات أنشطته إلى المنظمة الأم. ما نوع هذه المؤشرات ، تقرر المنظمة الأم. هذا التقرير هو مستند داخلي ، ولست بحاجة إلى تقديمه في أي مكان. يمكن للمنظمة أيضًا أن تعهد OP إلى جزء فقط من العمليات ، وتترك الباقي لنفسها.
في الحالة الثانية (بدون تخصيص لميزانية عمومية منفصلة) ، يتم تنفيذ جميع الحسابات من قبل المنظمة الأم ، وإنشاء حسابات فرعية خاصة لذلك ، ويقوم OP ببساطة بنقل المستندات الأولية هناك.
طريقة المحاسبة المختارة بكل التفاصيل - توقيت نقل المستندات ، قائمة المؤشرات المشار إليها في التقرير ، إلخ. - يجب أن ينعكس في السياسة المحاسبية للمنظمة.
إغلاق قسم منفصل
إذا لم تعد هناك حاجة إلى قسم منفصل وتقرر إغلاقه ، فيجب على رئيس المنظمة إصدار أمر مناسب. بعد ذلك ، في غضون ثلاثة أيام ، يتم تقديم إخطار إلى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية في النموذج رقم С-09-3-2. ليست هناك حاجة للإبلاغ عن إغلاق لصناديق المعاشات والضمان الاجتماعي. يتم تصفية فرع أو مكتب تمثيلي من خلال تقديم المعلومات إلى سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.
إذا لم يتمكن OP من دفع الضرائب قبل إغلاقه ، فسيلزم القيام بذلك من قبل مكتب الضرائب حيث تم تسجيل المنظمة الأم. في أي حال ، يتم دفع أقساط التأمين في موقع التقسيم المنفصل.
