تعتبر الهدايا المقدمة للموظفين والعملاء والشركاء فئة خاصة من نفقات المنظمة ، ولا تتعلق بأي شكل من الأشكال بالأنشطة المهنية. هذا هو السبب في أن العديد من المحاسبين المبتدئين لديهم سؤال معقول "كيف نأخذهم في الاعتبار؟" على جدول أعمالهم.
تعليمات
الخطوة 1
تحديد ما إذا كانت الهدايا المشتراة تؤثر على حالة القاعدة الضريبية فيما يتعلق بضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي • منذ ، وفقًا للفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فقط تلك الموجهة لتنفيذ الأنشطة والربح من قبل المنظمة هي التي تساوي النفقات المبررة ، ثم لا يمكن معادلة الهدايا بها. لذلك ، لا ينخفض الوعاء الضريبي عند حساب ضريبة الدخل على مبلغ الأموال التي يتم إنفاقها ، كما يتضح من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الاستثناء هو الهدايا والجوائز المشتراة كجزء من حملة تسويقية ، أي موجهة إلى دائرة غير محددة من الأشخاص • يخضع مبلغ الممتلكات الممنوحة للموظفين والأطراف الثالثة (العملاء والشركاء) لضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، تنطبق الخصومات التقليدية. • إذا كانت المنظمة ستقدم هدايا لموظفيها ، فيجب دفع ضريبة الدخل الشخصي منهم.
الخطوة 2
تحضير المستندات المطلوبة للمحاسبة. وتشمل هذه: • فاتورة استلام تشير إلى حقيقة الشراء ؛ • فاتورة تحويل الهدايا ؛ • كشف حساب بنكي يؤكد الدفع (مطلوب لدفع أقساط التأمين) ؛ 12 PBU 10/99) ؛ • حساب مرجعي محاسبي (لحساب المساهمات إلى صندوق المعاشات التقاعدية) ؛ • أمر من رئيس المنظمة لشراء الهدايا مع قائمة بالأعمال المرفقة به (القائمة ذات صلة فقط إذا تم نقل الملكية المكتسبة إلى الموظفين ، حيث أن توقيع المستلم مطلوب في وفقا للفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يتم تقييم ضريبة الدخل الشخصي ، والهدايا المقدمة للموظفين ، والتي لا تتجاوز تكلفتها في العام الماضي 4 آلاف روبل. (لكل شخص للفترة الضريبية). يعتمد مقدار الضريبة بشكل مباشر على الصياغة. يجب ألا تستخدم كلمات مثل "جائزة" أو "فوز" ، لأنه في هذه الحالة سيتعين عليك دفع 35٪ (البند 2 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بدلاً من 13٪.
الخطوه 3
انفق الهدايا باستخدام الإدخالات التالية. لدافعي ضريبة القيمة المضافة (OCNO): • 41 ألف دينار 60 (شراء هدايا) ؛ • 19 ألف دينار 60 (عرض ضريبة القيمة المضافة) ؛ • 91/2 كيلو طن 41 (شطب نفقات شراء الهدايا) ؛ • Dt 91/02 Kt 68/02 (رسم ضريبة القيمة المضافة) ؛ • Dt 68/02 Kt 19 (تقديم خصم ضريبة القيمة المضافة). إذا لم يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة (STS ، UTII): • 41 كيلوطن 60 (شراء الهدايا) • Dt 91/2 Kt 41 (شطب مصاريف شراء الهدايا) إذا تجاوز مبلغ الهدية 4 آلاف روبل. من الضروري إضافة رقم الحساب 70 "المدفوعات مع الموظفين على الأجر".
