في نهاية كل فترة تقرير ، يكون كبير المحاسبين مسئولين عن إعداد التقارير وحساب الأرباح والخسائر. في حالة وجود نتيجة مالية سلبية ، قد تنشأ صعوبات في تلبية متطلبات PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة الدخل". في هذه الحالة ، كل هذا يتوقف على مكان حدوث الخسارة: في الضرائب أو المحاسبة.
تعليمات
الخطوة 1
تعكس دخل ضريبة الدخل الطارئ في حالة استلام الخسارة في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية. في الوقت نفسه ، يتم فتح اعتماد إلى الحساب 99 على الحساب الفرعي "ضريبة الدخل المشروطة على الأرباح" والخصم على الحساب 68 "حسابات ضريبة الدخل".
الخطوة 2
الخطوة التالية هي تحديد الأصل المؤجل للضريبة. على الرغم من حقيقة أن خسارة المحاسبة الضريبية تساوي خسارة المحاسبة ، فإن هذا المبلغ سيظل ينشأ في المستقبل بعد شطب المصروفات على حساب دخل الفترات اللاحقة. في هذا الصدد ، يتم فتح اعتماد على الحساب 68 والخصم على الحساب 09.
الخطوه 3
تحديد مقدار الخسارة التي تم إنشاؤها في المحاسبة الضريبية ، إذا تم تحقيق الربح في المحاسبة. في هذه الحالة ، يتم تحميل مصروف ضريبة الدخل المشروط وينعكس على ائتمان الحساب 68 والخصم من الحساب 99 على الحساب الفرعي "مصروف ضريبة الدخل المشروط".
الخطوة 4
إذا تم عرض نتائج مالية مختلفة في الضرائب والمحاسبة ، فسيتم حساب الفروق المؤقتة. ينعكس التزام الضريبة المؤجلة على ائتمان الحساب 77 بالمراسلات مع الحساب 68 ، والتزام الضريبة الدائم على الائتمان للحساب 99. بعد ذلك ، يتم عرض أصل الضريبة المؤجلة في الخصم من الحساب 09.
الخطوة الخامسة
قارن النتائج المالية للمحاسبة والمحاسبة الضريبية. إذا تم عرض خسارة في الحالة الأولى ، وفي الحالة الثانية - الربح ، يتم فرض ضريبة دخل مشروطة على الأرباح ، والتي تنعكس على الخصم من الحساب 68 وائتمان الحساب الفرعي المقابل للحساب 99.
الخطوة 6
بعد ذلك ، احسب أصل الضريبة المؤجلة والالتزام الضريبي الدائم ، اللذين ينعكسان في رصيد الحساب 68 بالمراسلات مع الحسابات 09 و 99 ، على التوالي.
الخطوة 7
أكمل بيان الدخل والميزانية العمومية بناءً على الترحيلات التي تم إجراؤها. وبالتالي ، لن تعكس الخسائر فحسب ، بل ستمتثل أيضًا تمامًا لمتطلبات PBU 18/02.
